Специальный налоговый режим - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) установлена на федеральном уровне гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Все элементы налогообложения также установлены этой главой.

Полномочия представительных органов местного самоуправления при введении ЕНВД на своей территории ограничены:

- определением видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, но только в рамках того перечня, который установлен НК РФ;

- установлением величины коэффициента К2.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя может быть: работник (в том числе индивидуальный предприниматель); торговое место; посадочное место; квадратный метр; транспортное средство и др.)

Для отдельных видов предпринимательской деятельности физические показатели и базовая доходность установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 на 2009 г. установлен в размере 1,148 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392, Письмо Минфина России от 29.12.2008 N 03-11-04/3/579).

Начиная с 2010 г. размер К1 будет рассчитываться как произведение коэффициента К1, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно.  Формула расчета коэффициента :

К2  = Квд   х Кмд х Кзп ,  где

Квд  -  расчетная составляющая  корректирующего  коэффициента К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности   и   типа   населенного   пункта;

Кмд   -  расчетная составляющая корректирующего коэффициента   К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности;

Кзп – расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая уровень заработной платы наемных работников.

Ставка налога  - 15%.

Уплата производится по итогам отчетного периода ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.